馬英九政績342
【工商時報 社論2010.10.23摘要】 社會對貧富差距擴大的不滿，讓決策高層感受到強大的壓力，馬英九總統日前更在國慶文告中明白宣示要為維護「社會公義」而推動稅制改革。「貧窮在那裡，政府的關懷就到那裡」，的確令人感動。
但是，談到稅改，民眾心中出現許多疑問。馬總統一上任就成立了「賦稅改革委員會」（賦改會），期間長達一年半。賦改會到底做了些什麼？賦改會的實際成效如何？為什麼稅制改革越改反而讓社會覺得稅制越不公平，背離社會公義的目標越遠？
租稅，之所以能夠促成社會公義的實現，乃是藉由量能課稅的設計，發揮「重分配」的功能，而這也是直接稅包括「所得稅及遺產、贈與稅」等最主要的任務。
資本利得，係有錢人重要的所得來源，也是讓其變成有錢人的主要原因。因此，若所得稅的課徵未能有效掌控「資本利得」，則社會所得分配必將益愈擴大。不幸的是，我國的所得稅制正是這樣的例子。
數十年來，對房屋、土地與證券等交易所得之課稅，不但體制零亂，房屋課所得稅，土地課土地增值稅，證券則免稅，而且又因為課稅設計不良，造成稅基低估不實，大幅削弱了所得稅原應發揮的重分配效果。馬總統的稅改承諾，並沒有帶給民眾這方面的新希望。
另外「遺贈稅」的改革，完全是馬總統的責任了。2008年底，賦改會在行政院高層主導下，紛亂中通過了將遺贈稅率大幅降至10％，理由是吸引台商資金回流，投資建設，刺激經濟，創造台灣成為國際性的「財富管理中心」。
從2009年1月降稅迄今，我們除了看到豪宅房價被炒高起來之外，政府口中當時所吹噓的「財富管理中心」卻連個影子都沒有。金融海嘯陰霾已漸消逝，但遺贈稅的錯誤改革卻讓台灣的經濟，只肥壯了那些有錢人。
我國「遺贈稅」原採累進課稅，每100件遺產稅申報案平均只有5件需課稅，且其中適用最高三級距者所繳的稅就占了全部稅收的90％以上，由此可見其平均社會財富的明顯功能。「贈與稅」雖未如此高度累進，但亦有類似的效果。
近幾年來，「遺贈稅」稅收每年平均大約為280億元，將稅率降至10％後，據估計稅收損失約為200億元左右，而這些錢本來都應該是少數財富金字塔頂端的有錢人所該繳的稅。稅收的損失，對已岌岌可危的財政造成威脅，對社會公義的傷害更是難以衡量。
雖然「贈與稅」稅率已降為10％，但2009年贈與稅的稅收卻仍維持與2008年一樣（51億元），這表示贈與的案件或金額已大幅增加。根據統計，2009年全國房屋贈與移轉棟數較2008年增加將近2,000棟，達3.3萬棟，已創歷史新高。
降低贈與稅負，讓有錢人在生前規劃將財產移轉給子女的成本減輕，故贈與案件與金額未來必定會不斷提高。
此外，由於房地產的贈與課稅，係按照低於實際市價甚多的公告價格（房屋評定現值與土地公告現值）為標準，因此以房地贈與子女移轉財富的案件與金額亦必益愈增加，這不啻是一種對租稅不公雪上加霜的打擊。
馬總統「遺贈稅率的大幅調降」 是一項與縮短貧富差距目標背道而馳的錯誤改革。遺贈稅調降對社會所得與財富分配造成的傷害將越來越嚴重，未來的稅改將何去何從？不知道馬總統心中的那一把尺會怎麼衡量。
找回失靈的稅制【摘要10.23.2010經濟日報╱社論】所得稅與遺產稅，要能交互產生重複課稅的作用，必須建立在每一塊錢收入都被納入課稅的前提，反之就會影響其效果。
但是，在現行稅制下，並沒有對每一塊錢課稅，尤其是最能推升財富累積速度的「股票、土地與房屋」，不是課稅價值偏低，就是完全坐享免稅之利。稅制長期傾斜失靈的結果，使去年所得分配的高低差距，達到8.22倍的高峰。
從1980年起，台灣的所得分配差距就已擴大，30年來未見明顯改進，近年甚至迭創新高。但政府對縮小貧富差距所做的最大努力，卻只是積極發放社福津貼，而非從稅制改革著手。
以去年為例，政府花了高達4,600億元，讓高低所得差距倍數縮小了1.88倍，屬於稅制的作用則僅有0.13倍，亦即「稅制」在改善所得分配的貢獻度只有不到7%，其餘93%都仰賴政府發放現金。
另一檢視國家貧富差距的指標是吉尼係數，當吉尼係數達到1時，代表全國財富集中在一個家庭，愈接近0代表財富愈平均。去年台灣的吉尼係數是0.345，僅次於2001年0.35，為史上次高，凸顯財富集中之勢；再比較國際間對財富分配不均的警戒值0.4，台灣也已須注意。
檢視財政收入結構更可發現，做為國庫財源主力的「稅收」，個人綜合所得稅約占三成，是現有17種稅捐中比重最高的稅目，受薪者則負擔了綜所稅收的75%；至於財富多數來自股利、營業盈餘或租金的富人，稅收貢獻度僅25%。
它代表的意義是，在政府改善所得分配的資源有93%靠稅收支應的情況下，所謂的所得分配改善不過是「窮人互助」罷了。因此，除非政府降低受薪者的勤勞所得課稅比重，或提高非勤勞所得，例如證券、土地及海外所得的課稅比重，財富才會產生真正重分配的效果。
平均財富雙劍之一的「所得稅」，因減免籌碼集中於富人，已不具累進課稅的功能；另一項「遺贈稅」，在去年1月23日從最高50%的累進稅率制，轉變為單一稅率10%的超輕稅制後，重分配機制也已失能；所謂的租稅公義，隨著所得稅與遺贈稅的改變，已然漸行漸遠。
納稅，既是憲法賦予人民的三大義務之一，政府有責任保障人人都能獲得公平的課稅待遇。實現公義社會是馬總統對全民的承諾，實踐稅制的公義精神自是優先要務。
因此，政府不能再放任輕稅的果實只由金字塔頂端的富人獨享；找回租稅正義，就要擴大財富課稅的稅基，該課的一毛不少，是讓失靈的稅制重回正軌的關鍵。
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